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關于開展2019年注冊會計師執業情況檢查工作的通知
發布時間:2019-06-19      

遼注師協[2019]21

 

有關會計師事務所及注冊會計師:

  根據《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條“注冊會計師協會應當對注冊會計師的任職資格和執業情況進行年度檢查”的規定和《財政部關于加強注冊會計師行業監管有關事項的通知》(財會[2018]8號)及中國注冊會計師協會《關于開展2019年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(會協[2019]15號)的要求,并結合我省實際情況,決定對沈陽、大連、鞍山、本溪、營口、遼陽、鐵嶺和盤錦8個市的21家會計師事務所(以下簡稱事務所)的193名注冊會計師的執業情況進行檢查,現將有關事項通知如下。

  一、檢查對象

  2018年受到行業懲戒和限期整改6家事務所和列為從事財政專項資金審計業務等重點檢查的73家事務所中隨機確定15家事務所的193名注冊會計師的執業情況,具體事務所名單附后。

  二、檢查內容與檢查重點

  2018年注冊會計師簽字出具的鑒證報告遵循執業準則情況、事務所和注冊會計師遵守職業道德情況以及事務所質量控制制度的設計和運行情況。必要時可擴大至2019年出具的鑒證報告。

  省注協在今年的檢查工作中,繼續堅持風險導向檢查理念和“五個并重”原則,實事求是,突出重點,聚焦問題,注重實效。

  (一)質量控制體系檢查

結合事務所的檢查的結果,查找可能存在的質量控制薄弱環節,對事務所質量控體系設計和運行的有效性作出評價,并對事務所改進和完善質量控制體系的關鍵環節提供切實有效的建議與指導,幫助事務所提升系統風險防范能力。

  檢查中還要關注事務所內部收費管理政策的制定和執行情況,收集事務所有關業務收費的政策和文件,關注業務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價競爭的項目,重點檢查其是否實施了必要的審計程序,是否獲取了充分適當的審計證據,判斷其是否存在質量缺陷。

  (二)業務項目檢查

  檢查組要根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點,關注高風險項目和重點風險領域,合理確定業務項目檢查的范圍和抽查樣本。

  抽查的業務項目要考慮全面性和代表性,重點考慮檢查下列業務報告:

  1.用于申報專項資金或銀行融資等特殊目的的審計報告及預算評審、科技專項資金審計等其他專項審計報告。

  2.報告數量過多以及高齡、頻繁轉所的注冊會計師簽署的報告;

  3.為金融機構、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會、地方政府舉債融資等公眾利益實體出具的審計報告;

  4.為頻繁變更審計機構及可能涉嫌財務造假等高風險客戶出具的審計報告;

  業務項目檢查中應重點關注:業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念,是否保持職業懷疑態度;對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位,獲取的審計證據是否充分、適當;審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型等。

  三、檢查工作及時間安排

  6月19日至7月10日,被檢查事務所組織開展自查,撰寫自查報告實地檢查時提交檢查組。從7月11日開始,省注協組織開展實地檢查。

  四、檢查要求

  檢查組進駐期間,被檢查事務所及注冊會計師應積極配合檢查組開展工作,事務所所長、會計、檔案管理人員、質量控制人員、簽字注冊會計師等相關人員必須到場。

  檢查人員、被檢查事務所及注冊會計師要遵守檢查紀律,嚴格按要求開展檢查。

 

  附件:1.2019年檢查會計師事務所名單

    2.遼寧省注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查人員工作紀律

    3.會計師事務所注冊會計師執業情況自查報告(參考格式)

 

 

遼寧省注冊會計師協會    

2019年6月19日      


 

 

附件1:

 

2019年檢查會計師事務所名單

 

 

序號

事務所名稱

注師人數

1

沈陽華宇星聯合會計師事務所(普通合伙)

2

2

沈陽鑫昊聯合會計師事務所

3

3

遼寧華誠信會計師事務所有限責任公司

5

4

遼寧慧澤會計師事務所有限公司

23

5

遼寧銀泰會計師事務所有限責任公司

8

6

大連永新聯合會計師事務所

3

7

大連遼懿會計師事務所有限公司

20

8

大連卓而信聯合會計師事務所

2

9

大連瑞華會計師事務所有限公司

14

10

遼寧中衡會計師事務所有限責任公司大連分所

5

11

亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)大連分所

10

12

致同會計師事務所(特殊普通合伙)遼寧分所

40

13

遼寧永合會計師事務所(普通合伙)

4

14

本溪振華會計師事務所有限責任公司

10

15

遼寧鑫金聯合會計師事務所

2

16

營口中科華會計師事務所有限責任公司

10

17

營口鑫達會計師事務所有限責任公司

6

18

遼寧天億會計師事務所有限責任公司

13

19

遼陽金盛聯合會計師事務所

4

20

遼寧中實會計師事務所有限責任公司

7

21

遼寧搏海聯合會計師事務所

2

 

 

附件2:

遼寧省注冊會計師協會

會計師事務所執業質量檢查人員工作紀律

 

  為了進一步規范省注冊會計師協會(以下簡稱省注協)檢查人員(包括省注協和分會工作人員及從事務所聘請的專家)的廉潔自律行為,加強注冊會計師行業誠信建設,樹立社會信譽,提高檢查質量,保證檢查結果客觀、公正。省注冊會計師協會制定下列會計師事務所(以下簡稱事務所)執業質量檢查人員工作紀律,請被檢查事務所和注冊會計師及檢查人員遵守。

  1.檢查人員不得向被檢查事務所及注冊會計師索取現金、有價證券、信用卡、禮品、紀念品、生活日用品等財物和消費,也不得接受被檢查事務所及注冊會計師支付的現金、有價證券、信用卡、禮品、紀念品、生活日用品等財物和消費;

  2.檢查人員不得參加被檢查事務所及注冊會計師安排的宴請;

  3.檢查人員不得參加被檢查事務所及注冊會計師安排的旅游活動及娛樂活動;

  4.檢查人員不得出賣檢查原則,不得向被檢查事務所及注冊會計師泄露檢查信息,不得應被檢查事務所及注冊會計師的請求修改檢查結論;

  5.檢查人員必須對檢查獲取的信息保密,不得在非檢查工作場所討論與檢查有關的事項,這一保密責任不因檢查工作的終止而終止;檢查人員也不得利用在檢查過程中獲知的檢查信息為自己或他人謀取不正當的利益;

  6.檢查人員與被檢查事務所及注冊會計師存在影響獨立性事項時應當按要求回避;

  7.檢查人員應當獨立、客觀、公正地發表檢查意見。

  檢查人員發生違反上述檢查紀律的行為,省注協將依據有關規定予以行業自律懲戒或紀律處分。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件3

XX會計師事務所注冊會計師2018年度執業情況檢查自查報告

(模板)

  根據遼寧省注冊會計師協會《關于開展2019年注冊會計師執業情況檢查工作的通知》(遼注師協〔2019〕XX號)要求,本事務所組織有關人員對注冊會計師的執業情況進行了自查。現將自查情況報告如下:

  [分所自查報告請參照本模板。]

  一、事務所基本情況

  (一)事務所成立時間及歷史沿革

  [簡述事務所歷史沿革,主要包括自上一次檢查以來更名以及合并分立情況等;事務所分支機構情況,主要包括成立時間或加入本事務所時間、地址、設立方式、分所負責人、被檢查年度業務收入以及重要組成分所的歷史沿革等。]

  (二)事務所的運行管理

  [簡述事務所的重大決策是如何做出的。事務所日常的各項工作是哪些人/部門、通過何種方式管理的。]

  (三)人員規模及其構成

  [簡述總分所的員工人數、注冊會計師學歷和年齡分布以及考試取得注冊會計師資質人數。]

  (四)業務規模及其構成

  [簡述事務所2018年度和2019年1-5月業務情況,主要包審計業務、驗資業務、其他鑒證類業務和其他服務類業務等的收費金額和出具報告數量,收費最高的前五名客戶情況,以及事務所跨省執業情況和與其他事務所合作開展業務的情況。]

  (五)股東或合伙人情況

  [簡述自上一次檢查以來事務所股東/合伙人變更情況,主要包括合伙人姓名、年齡、出資金額、出資比例、職責和職業資格證情況等。]

  (六)事務所資質

  [簡述事務所具有的從事某項專業服務的資質。]

  (七)共同控制下的其他實體

  [簡述共同控制下的稅務師事務所、評估機構、工程造價公司以及咨詢公司等其他實體的成立時間及歷史沿革、人員規模及其構成、業務規模及其構成、注冊資本和股權結構以及所取得的相關資質等。]

  二、事務所質量控制體系情況

  [簡述事務所依據質量控制準則以及職業道德守則建立和保持業務質量控制制度的情況,并說明自省注協上一次檢查以來質量控制體系的變化。]

  三、針對省注協上一次執業質量檢查發現問題的整改或改進情況(如有)

  (一)質量控制體系

  [需逐條列出針對省注協上一次檢查后發出的整改通知書或改進建議書中提及問題已采取的整改或改進措施,并按照整改情況分為已整改、部分整改和未整改等三種。“已整改”的標準為:針對提出的問題修改了制度或流程,并有效執行;“部分整改”的標準為:關注到檢查提出的問題,并著手制定有針對性的措施,但尚在推進中;“未整改”的標準為:尚未采取措施。]

  (二)業務項目

  [如在省注協上一次檢查中受到懲戒,需逐條列出針對省注協上一次檢查發現問題的整改措施。]

  四、接受省注協以外監管機構檢查、處理及整改情況

  [簡述事務所自上一次檢查以來接受省財政廳等相關機構檢查的情況,自上一次檢查以來本事務所及注冊會計師受到的刑事處罰、行政處罰和行政監管措施等,以及相應的整改情況。]

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